Принцип профессионального скептицизма означает для аудитора. Общие принципы аудита. Обязательный аудит - это

1) аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств;

2) аудитор ставит под сомнение достоверность документов или заявлений аудируемого лица;

3) при планировании и проведении аудита аудитор исходит из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным;

4) внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений.

8. Обязательный аудит - это:

1) ежемесячная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя;

2) аудит, проводимый по инициативе организации или индивидуального предпринимателя;

3) ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации; 4) ежеквартальный аудит, обязательно проводимый по инициативе

государственного органа.

9. Обязательный аудит осуществляется в случаях:

1) объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год не превышает 400 млн. рублей;

2) организация является кредитной, страховой, товарной или фондовой биржей;

3) организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения

4) организация имеет организационно-правовую форму закрытого акционерного общества.

10. К какому основному звену системы организации финансового контроля принадлежит аудиторская деятельность:

1) государственный финансовый контроль; 2) общественный финансовый контроль;

3) независимый, вневедомственный финансовый контроль; 4) ведомственный финансовый контроль.

11. При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться следующими этическими принципами:

1) непрерывность, независимость, честность, объективность; профессиональная компетентность и добросовестность,

конфиденциальность и профессиональное поведение;

2) независимость, периодичность, объективность, профессиональная компетентность и добросовестность, конфиденциальность и профессиональное поведение;

3) независимость, честность, объективность, открытость и добросовестность, конфиденциальность и поведение;

4) независимость, честность, объективность, открытость и добросовестность, коллегиальность и поведение.

профессиональная профессиональное

12. В чем заключается принцип профессионального поведения аудитора:

;

13. В чем заключается принцип независимости аудитора: 1) честном ведении дел и правдивости;

2) исключении влияния на объективность профессиональных суждений аудитора предвзятости, конфликта интересов;

3) в отсутствие какой-либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме;

4) в соблюдении соответствующих законов и нормативных актов и избежании любых действий, которые дискредитируют или могут дискредитировать профессию аудитора?

14. В чем заключается принцип объективности аудитора:

1) честном ведении дел и правдивости;

3) в отсутствие какой-либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме;

15. Аудитором является:

1) физическое лицо, имеющее высшее профессиональное образование в области бухгалтерского учета и аудита;

2) физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора;

3) физическое лицо, имеющее опыт работы в области бухгалтерского учета и аудита;

4) физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

16. Аудиторская организация – это:

1) коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов;

2) некоммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов;

3) коммерческая организация, имеющая лицензию на ведение аудиторской деятельности;

4) некоммерческая организация, имеющая лицензию на ведение аудиторской деятельности.

17. К прочим, связанным с аудиторской деятельностью услугам, относятся:

1) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

2) управленческое консультирование, в том числе связанное с

реорганизацией организаций или их приватизацией, согласованные

процедуры ;

3) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях, обзорныепроверки ;

4) автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий, .

18. Аудит, являясь методом осуществления финансового контроля: 1) в ряде случаев подменяет государственный финансовый контроль; 2) не подменяет государственный финансовый контроль;

3) полностью может заменить государственный контроль;

4) как правило, заменяет государственный финансовый контроль.

19. Виды контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов:

1) прерывный и непрерывный;

2) обязательный и инициативный; 3) внутренний и внешний;

4) долгосрочный и краткосрочный.

20. Термин «объем аудита» относится к аудиторским процедурам:

1) которые считаются приемлемыми для достижения цели аудита при любых обстоятельствах;

2) которые считаются необходимыми для достижения цели аудита при данных обстоятельствах;

3) которые считаются приемлемыми для достижения цели аудита при данных обстоятельствах;

4) которые считаются необходимыми для достижения цели аудита при любых обстоятельствах.

21. В каком случае физическое лицо признается аудитором:

1) с даты внесения записи о нем в Единый государственный реестр юридических лиц;

2) с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов;

3) с даты получения лицензии на ведение аудиторской деятельности; 4) с даты получения квалификационного аттестата аудитора?

22. По виду исполнения аудиторских услуг аудит разделяется на: 1) аудит годовой бухгалтерской отчетности и специальный аудит;

2) первоначальный и повторяющийся; 3) внешний и внутренний;

23. По периодичности осуществления аудит разделяется на: 1) аудит годовой бухгалтерской отчетности и специальный аудит; 2) первоначальный и повторяющийся;

3) внешний и внутренний;

4) обязательный и инициативный.

24. Выберите функции, выполняемые саморегулируемыми организациями аудиторов:

1) независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

3) ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций, повышение квалификации аудиторов и контроль за качеством работы аудиторов и аудиторских организаций, являющихся членами саморегулируемых организаций;

4) обзорные проверки , компиляция финансовой информации , автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий в деятельность саморегулируемых организаций.

Практикум № 2

Основные принципы аудита можно разделить на две группы:

1) основные принципы, регулирующие аудит – этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента. Эти принципы должны соблюдаться аудиторами и аудиторскими фирмами при оказании всех аудиторских услуг и учитываться при разработке нормативных документов, регулирующих аудит;

2) основные принципы проведения аудита, т.е. правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки.

Принципы, регулирующие аудит определены в п. 3 стандарта № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Так, стандарт определяет, что при выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:

1) независимости;

2) честности;

3) объективности;

4) профессиональной компетентности и добросовестности;

5) конфиденциальности;

6) профессионального поведения;

7) профессионального скептицизма.

Независимость аудитора – предполагает свободу аудитора от влияния, давления, контроля, как со стороны проверяемого субъекта, так и со стороны любых третьих лиц. Независимость аудитора – отсутствие какой-либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме. Так, аудитор не может проверять фирму, одним из собственников которой он является, не может участвовать в проверке, если с высшими должностными лицами клиента его связывают родственные отношения.

Честность аудитора предполагает приверженность аудитора профессиональному долгу.

Объективность аудитора – это беспристрастность аудитора при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений.

Профессиональная компетентность аудитора – это обладание необходимым объемом знаний и умением квалифицированно применять эти знания при рассмотрении конкретных ситуаций.

Добросовестность аудитора – это оказание аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей.

Принцип конфиденциальности информации заключается в том, что аудиторы (аудиторские организации) обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности, и не вправе передавать эти документы каким бы то ни было третьим лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без согласия проверяемого субъекта

Профессиональное поведение аудитора – это поддержание высокой репутации профессии и воздержание от совершения поступков, способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии

Профессиональный скептицизм выражается в том, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает ауди

торские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений

К основным принципам проведения аудита относятся:

1) определение объема аудита;

2) планирование аудита;

3) оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

4) аудиторские доказательства;

5) аудиторская документация;

6) аудиторское заключение.

Определение объема аудита . Согласно п. 5 федерального стандарта аудиторской деятельности № 1 «Цели и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», термин «объем аудита» относится к аудиторским процедурам, которые считаются необходимыми для достижения цели аудита при данных обстоятельствах. Процедуры, необходимые для проведения аудита, должны определяться аудитором с учетом федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности, применяемых в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых он является, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности аудитора. Помимо правил (стандартов) аудитор при определении объема аудита обязан принимать во внимание федеральные законы, другие нормативные правовые акты и, если необходимо, условия аудиторского задания и требования по подготовке заключения.

Аудитор должен получить достаточное представление о всех сторонах финансово-хозяйственной деятельности объекта проверки, организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии, чтобы адекватно спланировать проверку и получить данные, достаточные для составления объективного аудиторского заключения.

Планирование аудита . В соответствии со стандартом аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита» аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.

Планировать проведение аудита следует на основе предварительного анализа проверяемой организации, оценки масштаба предстоящих работ и применяемого внутреннего контроля. Необходимо определить процедуры, которые следует использовать в процессе проверки, а также установить, нужно ли привлекать к работе других аудиторов, экспертов и вспомогательный персонал, спланировать их деятельность, получив согласие клиента.

Использование работы других специалистов не снимает с аудитора ответственности за аудиторское заключение,

Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля . Аудитору необходимо дать оценку систем бухгалтерского учета и анутреннего контроля, принятым в проверяемой организации, чтобы определить вероятность возникновения ошибок, влияющих на достоверность финансовой отчетности. На основе такой оценки определяют содержание, масштаб и количество аудиторских процедур.

Аудиторские доказательства . Согласно требованиям федерального стандарта аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства», в ходе проверки ауди

тору необходимо собрать доказательства того, что финансовые отчеты составлены в соответствии с действующим законодательством и нормативами бухгалтерского учета и являются достоверными.

Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

Аудиторская документация . Федеральный стандарт аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита» определяет, что важнейшие аудиторские доказательства (данные аудита) должны быть документированы. Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним. В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, которые были известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимую аргументацию.

Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. При необходимости аудитор может составлять рабочие документы, необходимы для аудиторских процедур (ведомости, схемы и т.п.). Аудиторская документация является собственностью аудитора, а информация, содержащаяся в ней, конфиденциальна и не подлежит использованию и (или) разглашению без согласия клиента.

Аудиторское заключение . В соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленным в соответствии с настоящим правилом и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью во всех существенных отношениях понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователям этой отчетности делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Для оценки степени соответствия финансовой (бухгалтерской) отчетности законодательству Российской Федерации аудитор должен установить максимально допустимые размеры отклонений путем определения в целях проводимого аудита существенности показателей бухгалтерского уче

та и финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите».

Директор Службы внешней разведки Сергей Нарышкин заявил, что система коллективной безопасности, которая. По его словам, прекращение в 2021 году срока действия ДСНВ может подтолкнуть американскую сторону к запуску новой ядерной гонки.

Швеция намерена обложить налогом банки из-за военной угрозы РоSSии
Новый налог позволит к 2022 году пополнить казну на более 500 млн долларов. Фото: kompravda.eu Власти Швеции в связи с наращиванием военного присутствия РоSSии в Балтийском море хотят ввести новый налог для банков, который позволит пополнить казну...

Петр Порошенко любит хвастаться мощью украинской армии, называя ее «сильнейшей в Европе», но в это же самое время солдаты «самой патриотичной армии» гниют в окопах.

Минфин предлагает не штрафовать малый бизнес за первое нарушение
Министр финансов Антон Силуанов предложил не применять штрафы в отношении предпринимателей, если это их первое нарушение. Он также пообещал повысить порог льготного кредитования малого бизнеса до 2 млрд руб.

Криптовалюту называют новым золотом. Спасет ли она наши деньги в кризис?
«Биткоин - новое золото». Чем ближе новый финансовый кризис, тем чаще встречается такое сравнение в беседах аналитиков. Насколько оправданно доверие? Число владельцев криптовалют в Турции вдвое превышает среднеевропейский показатель: жители...

Архив новостей

Американский экономист Дж. К. Робертсон обращает внимание на то, что в профессиональной сфере существуют два этических аспекта — общая этика (духовный аспект) и профессиональная этика (практический аспект). Маутц и Шараф так определяли общую и профессиональную этику: «Этика поведения аудиторов и представителей любой другой профессии является не более, чем узкое применение общих понятий этики поведения, разработанных философами для всех людей. Общая теория этики является источником этических норм аудиторов».

Для урегулирования вопросов Международной федерацией бухгалтеров разработан и принят Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (аудиторов) .

Основу методологии и организации аудита определяют его концепции и постулаты. Концепции устанавливают основные направления теории аудита и ее развития, совершенствования. Под постулатом аудита понимается определенное положение, предположение, утверждение, принимаемое без доказательств, пока не будет доказано обратное и используется для построения системы стандартов и норм (правил, инструкций и т.п.), регулирующих сферу .

Любой Кодекс этики прежде всего определяет фундаментальные принципы профессионального поведения аудиторов, которые выражают основные догматы профессионального поведения. Если принципы определяют определенную цель и выражают общие идеалы, к которым должны стремиться аудиторы, то правила профессионального поведения устанавливают минимальный уровень приемлемого поведения. К правилам дополнительно могут разрабатываться дополнения, которые их конкретизируют или расширяют, а также этические стандарты. Аудиторы должны максимально соблюдать правила и этические стандарты, а в случае отклонения от них — аргументировать и объяснять свои действия и решения.

Общими принципами аудиторской этики являются:

независимость;
объективность;
компетентность;
конфиденциальность;
честность;
профессиональное поведение;
профессиональные нормы и технические стандарты;
надлежащая (разумная) тщательность.

Кроме фундаментальных принципов профессиональной этики аудиторов существуют общие , то есть правила оказания аудиторских услуг и выполнения , которые формируются на основе требований Международных стандартов аудита и Национальных нормативов аудита. В Национальных нормативах аудита № 2 «Основные требования к аудиту» указано, что основные требования, регулирующие аудиторскую деятельность, делятся на две основные группы: этические и методологические.

К основным методологическим принципам аудита относят следующие:

оценка значимости и достоверности ;
оценка надежности систем и ;
выбор методики и техники аудита, его методов и приемов;
определение критериев существенности и достоверности;
соблюдение методики оценки ;
правила осуществления ;
применения критериев оценки аудитором ;
анализ информации, ее обобщение и формулирование выводов.

Основными принципами организации аудита являются:

планирование;
документирование;
ответственность за сделанные выводы;
взаимодействие аудиторов;
привлечение экспертов;
полное и объективное информирование клиентов;
контроль качества работы аудитора;
договорные отношения;
взаимодействие с клиентом в процессе проверки;
соблюдение принципов профессиональной этики аудиторов;
соблюдение последовательности процесса аудита.

Помимо основных принципов организации аудита выделяют также и такие как:

рациональность;
научность;
экономичность;
полнота;
действенность;
целесообразность.

Актуальность, надежность и достаточность аудиторских доказательств зависят от объема проверенной информации и от готовности руководства предприятия организовать эффективную . Профессиональное соблюдение аудиторами общепринятых стандартов аудита обеспечивает надлежащее качество аудита и однозначное понимание результатов пользователями . Аудиторские доказательства должны быть достаточными и компетентными для выражения мнения о достоверности финансовой отчетности.

Независимость . Этот принцип является одним из основополагающих в аудите. Следует неукоснительно соблюдать положения Закона «Об аудиторской деятельности» и Кодекса этики международной федерации бухгалтеров, в которых отмечается, что «публично практикующие профессиональные бухгалтеры должны быть свободными и выглядеть свободными от любой заинтересованности, которая может быть признана (независимо от ее действительных последствий) несовместимой с принципами порядочности, объективности и независимости».

Принцип объективности возлагает на аудитора обязанность быть беспристрастным, честным, свободным от конфликта и личных интересов.

Компетентность определяет обязательность владения аудитором достаточными профессиональными знаниями и навыками, которые бы давали ему возможность качественно выполнять свою работу.

Согласно кодексов профессиональной этики (международного и национального) профессиональную компетентность следует разделить на две фазы:

достижение уровня профессиональной компетентности;
поддержание профессиональной компетентности на надлежащем уровне.

Принцип конфиденциальности предусматривает неразглашение аудитором без согласия клиента информации, полученной во время проверки (за исключением случаев, предусмотренных законодательством) и недопустимости ее использования для собственных корыстных целей или третьей стороны.

Принцип честности заключается в наличии у аудитора таких черт как справедливость, правдивость, порядочность при исполнении своих профессиональных обязанностей.

Профессиональное поведение — важный принцип аудиторской этики, который требует от аудитора соблюдения положений действующего законодательства, быть доброжелательным, добросовестным, внимательным к клиентам и коллегам, защищать интересы владельцев хозяйствующего субъекта и общества в целом; оказывать необходимую помощь и предоставлять советы клиентам, не создавать нечестную конкурентную борьбу за клиентов; не проявлять в отношении клиентов хитрость, обман или любые принудительные методы подписания договора, получения информации или выплаты гонорара.

Профессиональные нормы и технические стандарты . Данный принцип предусматривает предоставление аудитором своих услуг в соответствии с установленными техническими и профессиональными стандартами (Международных стандартов аудита, Национальных нормативов аудита, Кодекса профессиональной этики, внутрифирменных стандартов).

Надлежащая (разумная) тщательность . Необходимость этого принципа объясняется спецификой профессии : отдельные ошибки и неточности в отчетности могут оставаться невыявленными аудитором по объективным причинам, поэтому возникает аудиторский риск. Следует исходить из аксиомы, что аудитор не должен заверять абсолютную точность проверенных им отчетов. В связи с этим аудитор должен проявлять надлежащую (разумную) тщательность в своей работе, то есть такую, которая находится в пределах здравого смысла.

Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. В ходе аудита аудитор должен проявлять профессиональный скептицизм чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема , а также при оценке их результатов.

При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.

Основоположниками постулатов аудита стали Х.А.Шараф и Р.К.Мауц, которые сформулировали восемь главных постулатов аудита :

Финансовая отчетность и финансовые показатели могут быть проверены.
Конфликт интересов аудитора и администрации не является неизбежным.
Финансовая отчетность и другая информация, которая подлежит проверке, не содержит обусловленных тайным заговором ошибок или других необычных искажений.
Удовлетворительная система внутреннего контроля устраняет возможность несоответствий (нарушений правил работы).
Постоянное соблюдение позволяет создать объективное представление о и результатах хозяйственной деятельности.
То, что было справедливо для предприятия в прошлом, будет справедливым и в будущем, если нет доказательств обратного.
Если проверка финансовой информации выполняется с целью выражения независимого мнения, то деятельность аудитора регламентируется исключительно его полномочиями.
Профессиональный статус независимого аудитора адекватен его профессиональным обязанностям.

Профессор Я.В.Соколов в своей статье «Десять постулатов аудита» предложил новую систему постулатов:

Отчет должен быть проверенным.
Непроверенный отчет не заслуживает доверия.
Каждая последующая проверка может снижать ценность предыдущих и всегда менее информативная.
При проверке исходят из того, что отчет составлен неверно.
Мнение аудитора зависит от его интересов (профессиональных, моральных и материальных).
Никто не застрахован от ложных выводов.
Интересы администрации фирмы-клиента, ее владельцев и кредиторов не должны совпадать.
Чем больше конфликтов внутри фирмы-клиента, тем надежнее ее отчетность.
Чем меньше конфликтов внутри фирмы-клиента, тем менее надежна ее отчетность (данный постулат является обратным по отношению к предыдущему).
Каждое утверждение аудитора (аудиторское доказательство) должно иметь определенную степень уверенности (надежности).

Украинский ученый В.С.Рудницкий, исследуя суть и значение постулатов аудита предложил две собственные формулировки постулатов аудита:

Если предприятия соответствует его экономической политике и не противоречит действующему законодательству, аудитор может воспринимать финансовую отчетность с высоким уровнем доверия.
Независимые процедуры аудита не должны противоречить интересам заказчика и должны отвечать национальным нормативам аудита.

Таким образом, основу системы регулирования профессиональной деятельности аудиторов составляют фундаментальные концепции и постулаты аудита, общая этика аудиторов и требования общества к аудиту, которые конкретизируются и приобретают юридическое (законодательное) значение в Кодексе профессионального поведения, национальных и международных стандартах аудита.

Наименование параметра	Значение
Тема статьи:	Принципы аудита
Рубрика (тематическая категория)	Аудит

В Правиле (стандарте) № 1 ʼʼЦель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетностиʼʼ (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696, с изм. от 07.10.2004) раскрыты общие принципы аудита.

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:

‣‣‣ независимость;

‣‣‣ объективность;

‣‣‣ конфиденциальность;

‣‣‣ профессиональная компетентность и добросовестность;

‣‣‣ использование методов статистики и экономического анализа;

‣‣‣ применение новых информационных технологий;

‣‣‣ проявление профессионального скептицизма.

Независимость аудитора обусловливается тем, что он не является сотрудником государственного учреждения, не подчинен контрольно-ревизионным органам и не работает под их контролем, соблюдает стандарты профессионального аудиторского объединения (ассоциации), не имеет на проверяемых предприятиях никаких имущественных или личных интересов (ст.12 Закона "Об аудиторской деятельности").

Объективность обеспечивается высокой профессиональной подготовкой аудитора, большим практическим опытом, знанием новейшей методической литературы.

Конфиденциальность - важнейшее требование при осуществлении аудиторской деятельности. Аудитор не должен предоставлять каких-либо сведений никакому органу о хозяйственной деятельности проверяемого им объекта. За разглашение тайн своих клиентов он должен нести ответственность по закону, а также моральную, а если предусмотрено договором, то и материальную ответственность.

Аудитор должен обладать крайне важно й профессиональной компетентностью и добросовестностью , заботиться о поддержании ее на должном уровне, соблюдать требования нормативных документов. Аудитор не должен оказывать клиенту услуги в тех областях экономики, в которых он не имеет достаточных профессиональных знаний.

Использование методов статистики и экономического анализа позволяет организовать анализ проведенных проверок на высоком научном уровне, получить более объективные и достоверные данные для принятия решений.

Применение новых информационных технологий заключается преимущественно в использовании вычислительной техники для организации аудиторской деятельности. Это касается и проведения проверки и анализа отчетности, ведения и восстановления учета.

Аудитор в ходе планирования и проведения аудита͵ должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита͵ чтобы не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объёма аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.

При планировании и проведении аудита͵ аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой крайне важно сти получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.

При этом следует учитывать, что к процессу аудита п целом применяется понятие ʼʼразумной уверенностиʼʼ, определенное этим же стандартом. Указанное понятие связано с ограничениями при обнаружении аудиторами искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности.

К факторам, ограничивающим эффективность аудиторской проверки, относятся:

‣‣‣ применение в ходе аудита таких процедур, как выборочные методы и тестирование;

‣‣‣ несовершенство любых систем бухгалтерского учета и контроля;

‣‣‣ предоставление только доводов в подтверждение определенного вывода со стороны преобладающей части аудиторских доказательств, а не формирование исчерпывающего мнения;

‣‣‣ наличие в аудиторской работе профессиональных суждений, в т.ч. при определении объёма, направленности и графика аудиторских процедур, а также при обобщении результатов проведенной работы.

6 Отличие аудита от других форм финансового контроля: ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы

Аудит представляет собой одну из форм финансового контроля и осуществляется наряду с другими его видами: государственным финансовым контролем, ревизией, судебно-бухгалтерской экспертизой.

Государственный финансовый контроль указом Президента РФ от 25.07.96 № 1095 ʼʼО мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерацииʼʼ (в ред. от 18.07.2001) возложен на:

Счетную палату РФ; Центральный банк РФ;

Федеральное казначейство; Минфин России; ФНС России;

Государственный таможенный комитет РФ;

Центральный банк РФ;

иные органы, осуществляющие контроль над поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

Методами финансового контроля являются: документальная и камеральная проверка, экономический анализ, обследование, ревизия. По мнению абсолютного большинства специалистов, первое место принадлежит ревизии.

Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке операций со средствами федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, по использованию федеральной собственности и осуществлению финансово-хозяйственной деятельности, совершенных ревизуемым объектом в определенном периоде, а также проверке их отраженияв бухучёте и отчетности.

Цель ревизии - определение законности, полноты и своевременности взаимных платежей и расчетов проверяемого объекта и федерального бюджета͵ бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также эффективности и целевого использования государственных средств.

Объекты ревизии - все государственные органы (в том числе их аппараты) и учреждения в Российской Федерации, государственные внебюджетные фонды, а также органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, союзы, ассоциации и иные объединения (независимо от видов и форм собственности), в случае если они получают, перечисляют и используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность, либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.

Основными задачами ревизии являются:

‣‣‣ осуществление контроля за соблюдением государственной финансовой дисциплины и экономным использованием государственных средств;

‣‣‣ обеспечение сохранности материальных и денежных ресурсов;

‣‣‣ правильность постановки бухгалтерского учета;

‣‣‣ пресечение хозяйственных правонарушений.

Ревизор назначается проверяющей организацией и отчитывается перед ней. Она же оплачивает его труд. По результатам ревизии составляется акт, на базе которого делаются организационные выводы в отношении руководства проверяемой организации и ее бухгалтерского аппарата͵ налагаются взыскания.

Аудит (аудиторская деятельность ) - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - аудируемые лица).

Цель аудита - выразить мнение:

‣‣‣ о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц;

‣‣‣ о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета аудируемых лиц законодательству Российской Федерации.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, аудит отличается от ревизии по целому ряду оснований:

‣‣‣ по целям, на которые они направлены :

Аудит выявляет и фиксирует недостатки хозяйственной деятельности организации;

Ревизия не только выявляет недостатки, но и способствует их устранению и наказанию виновных;

‣‣‣ по правовому регулированию:

Отношения в области аудита регулируются гражданским правом (на базе хозяйственных договоров);

Отношения ревизии регулируются административным правом (на базе законов, приказов);

‣‣‣ по объектам контроля :

Объект аудита - то, что ухудшает платежеспособность организации, ее финансовое состояние;

Объект ревизии - то, что нарушает законодательство РФ и учетную политику организации (государства);

‣‣‣ по типу управления :

В аудите присутствуют горизонтальные (добровольные) связи;

При проведении ревизии - вертикальные (основанные на административном приказе и принуждении);

‣‣‣ по решаемым практическим задачам:

Проведение аудита способствует привлечению новых пассивов, а также укреплению платежеспособности;

Ревизия направлена на сохранение активов организации, а также пресечение различных злоупотреблений (правонарушений);

‣‣‣ по достигнутым результатам :

При аудите составляется аудиторское заключение , а также различные рекомендации для проверяемой организации;

При ревизии - акт ревизии , делаются организационные выводы, взыскания, обязательные указания.

Аудит является методом осуществления независимого вневедомственного контроля, но он не подменяет собой Государственный финансовый контроль.

Хотя различий между аудитом и ревизией много, тем не менее, ряд ревизорских методов, приемов, подходов к Проверке может и должен рационально использоваться в аудите.

Отличие аудита от судебно-бухгалтерской экспертизы состоит по сути в том, что СБЭ проводится по решению судебных органов и направлена на получение источника доказательств при наличии уголовного или арбитражного дела.

Общие положения о судебной экспертизе, закрепленные в Федеральном законе от 31.05.2001 № 73-ФЗ ʼʼО государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерацииʼʼ, распространяются на все виды судебных экспертиз, включая и судебно-бухгалтерскую.

Судебная экспертиза - процессуальное действие, составляющее из проведения исследований и подготовки заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла, и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем или прокурором в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.

Специфика судебно-бухгалтерской экспертизы проявляется, во-первых, в том, что для ее проведения требуются специальные познания в области бухгалтерского учета и смежных дисциплин (экономический анализ хозяйственной деятельности, налогообложение, финансы, аудит и др.), и, во-вторых, в том, что объектом расследования и судебного разбирательства являются хозяйственные операции, получившие отражение в документах или в учетных регистрах.

Правовой основой для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы являются Конституция Российской Федерации, Гражданский процессуальный кодекс РСФСР, Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации, Уголовно-процессуальный кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях, Таможенный кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации и другие федеральные законы, а также нормативные акты федеральных органов исполнительной власти.

Судебно-бухгалтерская экспертиза не относится к числу обязательных экспертиз, а назначается в случае крайне важно сти. По каждому конкретному делу лицо, производящее дознание, следователь и суд должны разрешать данный вопрос исходя из конкретных обстоятельств. В некоторых случаях, оговоренных законом, экспертиза должна назначаться обязательно (к примеру, при несоответствии результатов ревизии материалам следствия, в случае если разногласия не бывают устранены в ходе проведения повторной ревизии или если обвиняемый оспаривает результаты ревизии, заявляя, что ревизор не принял к зачету документы, предъявляемые ему обвиняемым).

Аудит же выступает как услуга, которую оплачивает клиент, и которая выполняется с использованием норм гражданского права, хозяйственных договоров и направлена на улучшение финансового положения клиента͵ привлечение пассивов (инвесторов, кредиторов), помощь и консультирование клиента.

Принципы аудита - понятие и виды. Классификация и особенности категории "Принципы аудита" 2017, 2018.

Пн	Вт	Ср	Чт	Пт	Сб	Вс

				6	7	8
9	10	11

Главная > Шоппинг

Принцип профессионального скептицизма означает для аудитора. Общие принципы аудита. Обязательный аудит - это

Архив новостей

Рекомендуем также