Как учитывается в момент импорта товара? НДС с импорта в этом случае. Возникают ли курсовые разницы?5. Товар приходуется по курсу на дату оприходования товара?

В статье рассказывается, как оприходовать импортные товары.

Вопрос: По импорту:1. "Сумму уплаченную на таможне импортер может принять к вычету" - речь об уплате НДС? Оплаченные таможенные пошлины можно принять к вычету по налогу на прибыль?2. сумма таможенной пошлины входит в базу расчета НДС при импорте?3. как определить курс валюты для оплаты таможенной пошлины и НДС с импорта? (на какую дату)?4. авансовый платеж в таможню по НДС. Дата для определения курса?

Ответ: 1) Да, сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер может принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Да, оплаченные таможенные пошлины можно принять к вычету по налогу на прибыль.

Таможенные пошлины относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Исходя из этого, их следует списывать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в том периоде, в котором они были начислены (при кассовом методе – уплачены) (подп. 1 п. 7 ст. 272, подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

2) Да, сумма таможенной пошлины входит в базу расчета НДС при импорте.

При импорте товаров, которые облагаются таможенными пошлинами, для расчета налога примените формулу:

3) Если таможенная стоимость определена в евро, при определении налоговой базы она пересчитывается в рубли по курсу евро, установленному Банком России на день регистрации таможенной декларации (ст. 78 ТК ТС, ст. 118 Федерального закона № 311-ФЗ). В дальнейшем сумма НДС и пошлины не пересчитывается.

4) Если расходы, связанные с приобретением импортных товаров, оплачены авансом, отразите их в бухучете по курсу на день внесения предоплаты (абз. 2 п. 9, п. 10 ПБУ 3/2006). В дальнейшем пересчет этой суммы не производите (п. 10 ПБУ 3/2006).

Часть задолженности, оплаченную авансом, не переоценивайте. Что касается неоплаченной части задолженности за принятые к учету товары, то ее нужно переоценивать по состоянию на конец каждого месяца и (или) на дату погашения задолженности перед поставщиком (п. 7 ПБУ 3/2006). Возникающие при этом курсовые разницы отражайте в бухучете как прочие доходы или расходы (п. 13 ПБУ 3/2006).

5) Контрактную стоимость товаров пересчитайте в рубли по курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату принятия товаров к учету. После принятия товаров к учету их стоимость в связи с изменением курса валюты пересчитывать не нужно. Это предусмотрено пунктами 4, 5, 6, 9, 10 ПБУ 3/2006.

Как оприходовать импортные товары

Контрактную стоимость товаров пересчитайте в рубли по курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату принятия товаров к учету. После принятия товаров к учету их стоимость в связи с изменением курса валюты пересчитывать не нужно. Это предусмотрено пунктами
,
,
,
,
ПБУ 3/2006.

Как начислить НДС при импорте

Расчет НДС

Сумма налога рассчитывается по особым правилам.

Если организация импортирует товары, облагаемые и таможенными пошлинами, и акцизами, используйте формулу:*

При импорте товаров, которые облагаются таможенными пошлинами, но освобождены от акцизов, для расчета налога примените формулу:*

Такие правила установлены
пунктом 3 статьи 160 и
пунктом 5 статьи 166 Налогового кодекса РФ.

Таможенная стоимость заявляется при декларировании товара. Как правило, таможенная стоимость равна цене сделки (
п. 1 ст. 4 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров от 25 января 2008 г.). При невозможности определения таможенной стоимости по цене сделки таможенная стоимость может быть определена другими методами, описанными в
Соглашения об определении таможенной стоимости товаров от 25 января 2008 г.

Вычет уплаченного на таможне НДС

Сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер может принять к вычету (
).*

Как учесть при расчете налога на прибыль таможенную пошлину, уплаченную при импорте товаров. Торговая организация учитывает расходы, связанные с приобретением товаров, в их стоимости

Таможенную пошлину учитывайте в составе прочих расходов. При этом торговые организации могут учесть пошлину в стоимости товаров.

Таможенные пошлины и сборы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (
подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Исходя из этого, их следует списывать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в том периоде, в котором они были начислены (при кассовом методе – уплачены) (
подп. 1 п. 7 ст. 272 ,
подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).*

Вместе с тем, торговые организации вправе формировать стоимость товаров с учетом расходов, связанных с их приобретением (
). Уплата таможенных пошлин (сборов) неразрывно связана с приобретением импортных товаров и их ввозом в Россию. Поэтому сумму таких платежей можно включать в стоимость товаров, если такой порядок организация предусмотрела в учетной политике для целей налогообложения. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России
от 29 мая 2007 г. № 03-03-06/1/335 и
от 1 августа 2005 г. № 03-03-04/1/111 .*

Как отразить в бухучете импорт товаров из стран, не входящих в Таможенный союз

Если расходы, связанные с приобретением импортных товаров, оплачены авансом, отразите их в бухучете по курсу на день внесения предоплаты (
абз. 2 п. 9 ,
ПБУ 3/2006). В дальнейшем пересчет этой суммы не производите (
).*

Оценка товаров и расходов, оплаченных валютой

Оценка товаров, стоимость которых при приобретении определена в валюте, производится в рублях по курсу Банка России, действующему на дату их принятия к учету (
п. 19 Методических указаний, утвержденных
приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Если импортные товары оплачиваются авансом (полностью или частично), контрактную стоимость товаров в рублях в бухучете определите следующим образом:

• часть стоимости, в счет оплаты которой был перечислен аванс, определите по курсу на дату перечисления денег (абз. 2 п. 9, п. 10 ПБУ 3/2006);
• неоплаченную часть стоимости приобретенных товаров определите по официальному курсу на дату перехода права собственности на них (п. 5, абз. 1 п. 9ПБУ 3/2006).
• часть стоимости, в счет оплаты которой был перечислен аванс, определите по курсу на дату перечисления денег (
  абз. 2 п. 9 ,
  ПБУ 3/2006);*
• неоплаченную часть стоимости приобретенных товаров определите по официальному курсу на дату перехода права собственности на них (
  п. 5 ,
  абз. 1 п. 9 ПБУ 3/2006).

Часть задолженности, оплаченную авансом, не переоценивайте*. Что касается неоплаченной части задолженности за принятые к учету товары, то ее нужно переоценивать по состоянию на конец каждого месяца и (или) на дату погашения задолженности перед поставщиком (
п. 7 ПБУ 3/2006). Возникающие при этом курсовые разницы отражайте в бухучете как прочие доходы или расходы (
п. 13 ПБУ 3/2006).

Пример определения стоимости импортных товаров, оплаченных в валюте. Расчеты с поставщиком производятся в два этапа: 50 процентов – авансом и 50 процентов – после получения товаров*

ООО «Торговая фирма "Гермес"» импортировало в Россию партию товаров. Условия поставки согласно контракту – FCA (франко-перевозчик). Иностранная компания передала товары перевозчику 20 июня. Контрактная стоимость товаров составляет 20 000 долл. США. 15 июня «Гермес» перечислил поставщику аванс в размере 50 процентов от стоимости товаров. Окончательный расчет был произведен 4 августа.

Условный курс доллара составляет:

• 15 июня – 29,0 руб./USD;
• 20 июня – 30,0 руб./USD;
• 30 июня – 30,5 руб./USD;
• 31 июля – 30,2 руб./USD;
• 4 августа – 30,5 руб./USD.

Операции, связанные с оприходованием и оплатой товаров, отражены в бухучете следующим образом.

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 52
– 290 000 руб. (10 000 USD ? 29,0 руб./USD) – перечислена предоплата за партию импортных товаров.

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты с иностранным поставщиком»
– 590 000 руб. (290 000 руб. + 10 000 USD ? 30,0 руб./USD) – отражен переход права собственности на партию импортных товаров;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с иностранным поставщиком» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 290 000 руб. – зачтен аванс, перечисленный поставщику.

Дебет 91-1 Кредит 60
– 5000 руб. (10 000 USD ? (30,5 руб./USD – 30,0 руб./USD) – отражена отрицательная курсовая разница по неоплаченной части задолженности на отчетную дату.

Дебет 60 Кредит 91-1
– 3000 руб. (10 000 USD ? (30,5 руб./USD – 30,2 руб./USD) – отражена положительная курсовая разница по неоплаченной части задолженности на отчетную дату.

Дебет 60 Кредит 52
– 305 000 руб. (10 000 USD ? 30,5,0 руб./USD) – погашена задолженность за поставленные товары;

Дебет 91-1 Кредит 60

– 3000 руб. (10 000 USD ? (30,5 руб./USD – 30,2 руб./USD) – отражена отрицательная курсовая разница на дату погашения задолженности перед поставщиком.

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

Пересчитываем стоимость ввезенного товара в рубли

При импорте расчеты с поставщиком, как правило, производятся в иностранной валюте. Расчеты в рублях являются скорее исключением.

Если получение товара предшествует его оплате, то стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности к импортеру <1>.

Условия перехода права собственности определяются по внешнеторговому контракту. В нем может быть:

<или> прямо указано место и время перехода права собственности на импортный товар к покупателю;

<или> указано, что момент перехода права собственности на товар приравнивается к моменту перехода риска случайной гибели товара согласно правилами "Инкотермс 2010";

<или> указано, правом какой страны (России или страны контрагента) регулируется сделка в целом. Если этого указания нет, то руководствоваться следует правом страны продавца <2>.

Если оплата товара предшествует его получению, то стоимость товара определяется следующим образом <3>:

Стоимость товаров в части авансовых платежей рассчитывается по курсу ЦБ РФ на дату оплаты;

Остальная часть стоимости формируется по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности.

Бухгалтерский учет импортного товара

Товар нужно отразить в бухучете, когда к организации перешли связанные с ним риски и выгоды. Обычно это происходит одновременно с переходом права собственности на товар. Именно тогда и нужно отразить товары на счете . К счету "Товары" можно открыть следующие субсчета:

- "Импортные товары в пути за границей", если товар отгружен, но не прибыл в пункт назначения до конца отчетного периода. Товар приходуется на основании извещений иностранных поставщиков об отгрузке товара;

- "Импортные товары в портах и на складах РФ", если товар прибыл на таможню;

- "Импортные товары по прямым поставкам", если товары отправлены по железнодорожным, авто- и авианакладным международного прямого сообщения;

- "Импортные товары в пути в РФ", если товары пересекли таможенную границу.

Помимо договорной (контрактной) цены, в стоимость товаров также нужно включить сопутствующие затраты:

Транспортные расходы;

Таможенные платежи и сборы;

Прочие расходы, связанные с приобретением и доставкой товаров (страхование, услуги таможенного брокера).

Для сбора информации о стоимости товара можно использовать счет "Заготовление и приобретение материальных ценностей". В этом случае все сопутствующие расходы собираются на этом счете. А после перехода права собственности на товар его стоимость с учетом сопутствующих расходов списывается в дебет счета "Товары".

Транспортные затраты можно учитывать и отдельно на счете "Расходы на продажу", если закрепить этот вариант в учетной политике <4>. Например, когда ассортимент достаточно широк и включать транспортные затраты непосредственно в стоимость каждого вида товара проблематично.

Организации, которые обычный НДС не платят (спецрежимники или освобожденные от НДС), в стоимость товаров включают также сумму таможенного НДС, уплаченного при его ввозе.

Курсовые разницы, образующиеся при пересчете обязательства перед поставщиком, отражаются как прочие доходы или расходы и в формировании стоимости импортного товара не участвуют <5>. Кредиторская задолженность перед поставщиком переоценивается <6>:

На конец каждого месяца;

На дату погашения (частичного погашения) задолженности.

Налоговый учет импортного товара

В общем случае в стоимость приобретения товаров включается только их контрактная цена. Однако в своей учетной политике для целей налогообложения можно закрепить, что в стоимость товаров также будут включены и иные расходы, связанные с приобретением товаров.

При этом стоимость приобретения товаров и расходы на их доставку (если они не включены в стоимость) учитываются как прямые расходы, а все остальные расходы - как косвенные. Прямые расходы на транспортировку товара подлежат обязательному распределению между реализованными товарами и остатками нереализованных товаров <7>.

Курсовые разницы, возникающие при пересчете кредиторки, отражаются в составе внереализационных доходов и расходов <8>. Сумма перечисленной предоплаты не переоценивается <9>.

Пример. Учет импортных товаров, частично оплаченных авансом

Условие

Организация заключила контракт с итальянской фирмой на поставку товаров на сумму 45 000 евро. Согласно условиям контракта право собственности на товар переходит к покупателю после таможенного оформления. Товар оплачивается следующим образом:

Авансовый платеж - 34% стоимости товара;

Оставшаяся сумма выплачивается в течение месяца с момента приемки товаров.

21.06.2012 перечислен аванс в сумме 15 300 евро (45 000 евро х 34%). Курс ЦБ РФ - 41,2441 руб. за евро.

13.07.2012 (курс ЦБ РФ - 40,0072 руб. за евро):

Оплачены таможенная пошлина в сумме 180 032,40 руб. и таможенный сбор в сумме 5500 руб.;

Уплачен ввозной НДС в сумме 356 464,15 руб.;

Товар прошел таможенное оформление.

13.08.2012 перечислена оставшаяся плата за оборудование - 29 700 евро (45 000 евро - 15 300 евро). Курс ЦБ РФ - 39,1923 руб. за евро.

Курс ЦБ РФ на 31.07.2012 - 39,5527 руб. за евро.

			Сумма, руб.
На дату перечисления предоплаты (21.06.2012)
Перечислена предоплата поставщику (15 300 евро х 41,2441 руб/евро)	60 "Расчеты с поставщи- ками и под- рядчиками"	52 "Валютные счета"
На дату перехода права собственности на товар (дата таможенного оформления - 13.07.2012)
Оплачена таможенная пошлина	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	51 "Расчетные счета"
Оплачен таможенный сбор	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	51 "Расчетные счета"
Уплачен ввозной НДС	68 "Расчеты по налогам и сборам"	51 "Расчетные счета"
Отражен уплаченный НДС	19 "НДС по приобретен- ным ценнос- тям"	68 "Расчеты по налогам и сборам"
Отражена стоимость полученного товара (15 300 евро х 41,2441 руб/евро + 29 700 евро х 41,0072 руб/евро)	41 "Товары"	60 "Расчеты с поставщи- ками и подрядчика- ми"
Принят к вычету уплаченный НДС	68 "Расчеты по налогам и сборам"	19 "НДС по приобретен- ным ценностям"
На конец месяца (31.07.2012)
Отражена положительная по задолженности поставщику (29 700 евро х (40,0072 руб/евро - 39,5527 руб/евро))	60 "Расчеты с поставщи- ками и под- рядчиками"	91-1 "Прочие доходы"
На дату перечисления оставшейся оплаты за товар (13.08.2012)
Оплачена поставщику оставшаяся часть стоимости товара (29 700 евро х 39,1923 руб/евро)	60 "Расчеты с поставщи- ками и под- рядчиками"	52 "Валютные счета"
Отражена положительная курсовая разница по задолженности поставщику (29 700 евро х (39,5527 руб/евро - 39,1923 руб/евро))	60 "Расчеты с поставщи- ками и под- рядчиками"	91-1 "Прочие доходы"

Помимо учета импортного товара, на бухгалтера могут быть возложены и обязанности по оформлению импортной операции в банке (например, оформление паспорта сделки). Об этом - в одном из следующих номеров.

<1> п. 10 ст. 272 НК РФ

<2> ст. 1211 ГК РФ

<3> п. 10 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 28.10.2010 N 03-03-05/239, от 02.06.2010 N 03-03-06/1/369, от 13.05.2010 N 03-03-06/1-328

Для ввоза товаров в Россию под наш внешнеторговый контракт, как правило, используются 2 схемы. При этих схемах ввоза/вывоза, наша компания будет производить импорт/экспорт на свой контракт и выполнять функции ВНЕШНЕТОРГОВОГО АГЕНТА.

Первая схема ввоза.

Применяется когда вы и(или) ваша компания резидент (Российское юридическое лицо - российская компания).

Краткое описание. Обычно 1-я схема применяется, когда вы не хотите и не желаете быть участником внешнеэкономической деятельности (далее - ВЭД), но хотите приобрести иностранные товары заграницей, используя нашу компанию, без рисков и без каких либо дополнительных уплат налогов на территории РФ. При этом, нет необходимости иметь валютные счета в банке, т.к. все валютные операции производим мы. Достаточно иметь расчетный счет в рублях, так как вы будете иметь договорные отношения с нашей российской компанией.

Участники: 1. Вы - Российская компания (резидент), которая планирует купить товары заграницей. У вас есть иностранный поставщик, но вы желаете избежать всех рисков, связанных с таможенной очисткой груза. 2. Мы - компания импортер (получатель груза), зарегистрированная в России. Наша организация производит таможенную очистку груза на территории России и после растаможки и прохождения всех процедур декларирования товаров, передаем продаем товары вашей организации. 3. Поставщик - иностранный продавец товаров и возможно отправитель груза.

Плюсы этой схемы:

Отсутствие проверок со стороны валютного контроля и таможенных органов во время ввоза и после выпуска товаров в свободное обращение.
.отсутствие необходимости участвовать во всех процедурах (открытие в банке паспорта сделки, оформление и регистрация внешнеторгового контракта, регистрация организации в таможенных органах, контроль сроков временного хранения на СВХ Домодедовской таможни и мн.др.) при таможенном оформлении товаров. При этом вы имеете всю документальную отчетность по проведенным операциям и по всем расходам.
.вас не привлекут к административной ответственности за недостоверное декларирование импортных товаров, т.к. наша компания будет выступать импортером. Всю ответственность за достоверное декларирование берем мы на себя, при этом собственником импортируемых товаров будите вы. Даже используя для ввоза импортных товаров таможенного брокера, вы все равно рискуете быть привлеченным к административной ответственности, т.к. ответственность за недостоверное декларирование несут параллельно импортер и таможенный брокер декларирующий товары. От недостоверного декларирования никто на 100% не застрахован. Из-за излишне вложенного товара («подарка» вашего контрагента) в прибывшей партии, вас могут привлечь к административной ответственности. Эта схема также актуальна для организаций, которые включены в таможенный реестр (таможенным перевозчикам, магазинам беспошлинной торговли, таможенным складам и др.), которым недопустимо иметь административные наказания по статьям КоАП РФ.

Процедура будет выглядеть следующим образом. У вас есть необходимость заграницей купить товары, но в качестве импортера вы решили использовать нашу организацию. По вашему поручению, от имени нашей организации заключается внешнеторговый контракт с иностранным лицом (вашим поставщиком) на ввоз товара в Россию. Если согласно условиям контракта требуется продавцу предоплата за товар, то мы оплачиваем товар продавцу. После этого, товары импортируются в адрес нашей компании. Далее производится таможенная очистка груза.

При этом, с вашей компанией мы предлагаем на выбор заключить 2 варианта внутрироссийских договоров:

Договор комиссии. Согласно данному договору, вы поручаете заключить внешнеторговый контракт с иностранным контрагентом на ввоз товаров. Также в договоре комиссии будет указано, что собственником товаров будите вы, а после растаможки уплатив все таможенные платежи, мы вам передаем товары. При договоре комиссии, импортные товары после выпуска - мы передаем, а не продаем. Это означает, что внутренний налог на прибыль не взимается, а также нам нет необходимости добавлять минимальную наценку (маржу) на товар. Мы заранее определяем нашу комиссию по договору комиссии. Все остальные расходы документально подтверждаются - таможенные платежи государству, хранение груза на СВХ и т.п. Кроме того, нами составляется отчетность, где выделяется отдельной статьей размер платежей государству, в том числе НДС, который вы при дальнейшей продаже товаров, сможете возместить. Более подробно узнать - как возместить НДС, если товары ввозили по договору комиссии, можете узнать здесь.

Таким образом, согласно договору комиссии, Ваши компенсируемые расходы включают в себя:

- Стоимость терминальной обработки на СВХ Домодедово Карго - 8,8 руб/кг(если одно место более 80 кг, то обработка на СВХ 11руб/кг) + 2 дня бесплатного хранения не считая даты прибытия груза + 200 руб телеграмма.

- 18 000 руб.

Дополнительно комиссионное вознаграждение - в зависимости от характера груза и количества наименований товаров (кодов ТНВЭД) в одной партии.

Договор купли-продажи товаров. Этот договор можно использовать вместо вышеуказанного договора комиссии. Соответственно мы также покупаем товар за границей на свою компанию, после ввоза в Россию, уплаты таможенных платежей и таможенного оформления продаем вам товары в рублях.

Таким образом, согласно договору купли - продажи, в стоимость товаров, по которой вы у нас купите товар, включаем следующие статьи расходов:

Банковскую комиссию - 3000 руб.
- доставку товаров (если требуется) - стоимость в зависимости от характера груза и грузовых мест;
- стоимость товаров. Компенсация данных расходов будет производиться в рублях по курсу на день покупки валюты в банке ОАО «Возрождение»;
- сертификацию товаров, если товары подлежат сертификации. При поставке товаров в единичных количествах (до 5 шт. каждого наименования/артикула), сможем взять товар на баланс и не представлять сертификаты в таможню.
- платежи государству. Обычно данные платежи включают в себя пошлину + НДС 18%. Размер пошлины зависит от кода ТНВЭД, а код ТНВЭД от подробного описания товаров.
- услуги склада временного хранения (СВХ) , которые зависят от вида транспорта, которым ввозятся товары.

При авиационной доставке товаров в аэропорт Домодедово: - Стоимость терминальной обработки на СВХ Домодедово Карго - 8,8 руб/кг(если одно место более 80 кг, то обработка на СВХ 11 руб/кг) + 2 дня бесплатного хранения не считая даты прибытия груза + 200 руб телеграмма.

При автомобильной доставке товаров на таможенный пост Каширский (г. Домодедово) - 18 000 руб.
- налог на прибыль.

Вторая схема ввоза.

Применяется в тех случаях, когда вы и (или) Ваша компания нерезидент (иностранное лицо). Обычно эта схема используется, когда вы и (или) ваша организация являетесь - экспедитором, перевозчиком, производителем или иной заинтересованной иностранной организацией.

Краткое описание. У вас есть клиент в России, который хочет через(у) вас купить товары, но он при этом не желает заниматься ввозом, таможенным оформлением, растаможкой товаров и не желает участвовать в валютных внешнеторговых операциях. Ваш клиент выбрал ассортимент товаров заграницей и поручает вам доставить растаможенные товары ему до двери или до иного места в России.

Участники: 1. Вы - нерезидент. (иностранная компания). Возможно, Вы являетесь - экспедитором, перевозчиком, производителем или иной заинтересованной иностранной организацией. 2. Мы - компания импортер (получатель груза по авианакладной), зарегистрированная в России. Наша организация производит таможенную очистку груза на территории России и продает товары Вашим клиентам. 3. Клиент -покупатель товаров в России, который зарегистрирован в Российской Федерации и который желает приобрести товар в Китае, Германии, Италии, Испании, США или в любой другой стране, но который не хочет ввозить товары в Россию на свою организацию, не желает заниматься таможенным оформлением груза и подвергаться валютному контролю со стороны проверяющих лиц.

Клиент, выбрал за границей, необходимые ему товары и обратился к Вам за помощью привести их в Россию. Клиент запросил стоимость Ваших услуг по закупке, доставке и растаможке товаров в России. Вы запрашиваете у нас стоимость таможенных платежей государству - сборы, НДС, пошлина. После согласования всех расходов производим следующие операции по ввозу товаров в Россию:

По Вашему поручению клиент заключает договор с нашей организацией. На основании этого договора клиент производит предоплату за товар.
.Наша организация заключает с Вашей организацией внешнеторговый договор. После поступления денежных средств от клиента мы производим предоплату за товар.
.Ваша компания производит закупку товаров и производит доставку товаров в Россию (при необходимости мы готовы произвести доставку).
.После ввоза мы производим таможенную очистку товаров на свою компанию. Производим оплату пошлин и НДС в таможенной службе. После растаможки продаем товар Вашему Клиенту.

В этой схеме Клиент не рискует, т.к. предоплата производится нашей Российской компании, а не иностранной компании. Клиент избегает любых проблем и вопросов, связанных с таможенным оформлением.
Стоимость наших услуг по растаможке товаров зависит только от количества наименований товаров (количества кодов ТНВЭД) в одной партии. Все остальные услуги являются фиксированными.

Пример ввоза товара из Китая под наш контракт:
Ваш клиент в России хочет купить товар. Он звонит Вам и спрашивает: В ТАОБАО стоит товар Х 10 $, а сколько будут стоить Ваши услуги по доставке и растаможке?

Вы обращаетесь к нам, мы считаем: стоимость платежей государству и стоимость наших услуг. Например, наши услуги будут стоить - 4 $. Вы добавляете свою маржу, например - 2 $ и даете информацию клиенту. Стоимость товара в России будет стоить 16 $. В случае, если клиент соглашается, он перечисляет нашей компании - 16 долл. Мы перечисляем Вам 12 $ . Вы покупаете товар за 10$ в Китае, оставляете себе 2 долл за услуги и отправляете товар нам. Мы товар растамаживаем и отдаем клиенту.

Единственная схема вывоза/экспорта товаров из России на свой контракт. Экспорт груза под наш контракт .

При использовании данной схемы вывоза (экспорта) товаров за границу, ваши расходы будут в разы меньше, чем при импорте товаров. Данная схема часто используется при отправке груза в страны СНГ и страны ближнего зарубежья. Теперь подробнее остановимся на деталях данного способа отправки товаров на экспорт.

Участники: 1. Вы - Российская компания (резидент), которая планирует отправить товары заграницу, но без участия во внешнеторговых операциях, т.е. у вашей компании нет желания становиться участником ВЭД, открывать расчетные счета в валюте. Вы можете являться производителем товаров либо законным собственником товаров. 2. Мы - компания экспортер (продавец груза вашему иностранному партнеру), зарегистрированная в России. Наша организация производит затаможку груза на территории России и после таможенного оформления и прохождения всех экспортных процедур декларирования товаров, отправляем товары иностранной компании. 3. Получатель - иностранный покупатель товаров.

Процедура будет выглядеть следующим образом. Наша Российская организация (ВНЕШНЕТОРГОВЫЙ АГЕНТ) заключает с вашей компанией обычный внутрироссийский договор купли-продажи товаров. Мы также заключаем с иностранным лицом внешнеторговый контракт на куплю-продажу товаров. Затем все просто, покупаем у Вас и продаем Вашу заказчику товар. При этом, выполним все необходимые сопутствующие экспортные операции(в том числе, доставку до терминала, помещение груза на склад временного хранения(при необходимости), доставку до покупателя), за исключением оформления СТ-1, т.к. на рынке достаточно компаний, которые за условную плату оформят данный документ. При этом, не важно какие условия у Вас с заказчиком - предоплата или отсрочка платежей. Самое гласное отличие схемы экспорта от схемы импорта товаров - это условные платежи гос-ву (сборы за таможенное оформление), которые зависят от кода ТНВЭД, а не от суммы вывозимых/экспортируемых товаров. Обычно сборы за экспортное таможенное оформления составляют - 750 руб. Кроме того, при экспорте не требуется сертификат соответствия и (или) свидетельства о государственной регистрации на товар.

При данной схеме вывоза, у вас будут следующие статьи расходов:
- банковская комиссия - 3000 руб.
- доставка товаров (если требуется) - стоимость в зависимости от характера груза и грузовых мест;
- услуги склада временного хранения (СВХ) , которые зависят от вида транспорта, которым ввозятся товары.

При авиационной доставке товаров из аэропорта Домодедово: - Стоимость терминальной обработки на СВХ Домодедово Карго - 8,8 руб/кг(если одно место более 80 кг, то обработка на СВХ 11 руб/кг) + 2 дня бесплатного хранения, считая дату помещения груза на СВХ + 3000 руб.за помещение и разгрузку товаров на СВХ ЗАО «Домодедово карго», в том числе оформление авианакладной, прохождение группы опасных грузов, секьюрити, рентген и взвешивание.

При автомобильной отгрузке товаров . Когда экспортное таможенное оформление производится на таможенном посту Каширский (г. Домодедово, ул. Логистическая д. 1/6), стоимость СВХ за возможность оформить здесь груз - 15 000 руб.
- платежи государству(сборы за таможенное оформление). Обычно данные платежи составляют - 750 руб.

Дополнительно вознаграждение за данную операцию - в зависимости от характера груза и количества наименований товаров (кодов ТНВЭД) в одной партии.

___________________________________________________________________________________________________

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ по теме - "Ввоз/вывоз товаров под контракт брокера"

ВОПРОС №1

Добрый день! Меня интересует готовы ли вы ввезти товар под Ваш контракт. Какая будет стоимость растаможки. А также за товар необходимо будет перечислить моему поставщику, сможете перечислить?
Товар - Наборы латексных фитнес-резинок
Условия поставки - EXW
Город завода - Huizhou
Цена за штуку - 6.6 $
Количество -1 500 шт.
Стоимость доставки - 1420 $
Объём - 1,14 кубометра Вес - 294 кг
Прилетит груз в аэропорт ДМЕ
Фото товара прилагаю.

С течением времени прослеживается стабильный рост объёма ввозимых из-за рубежа товаров (и инвестиций) в нашу страну. Это объясняется как растущим спросом отечественных потребителей, так и большой привлекательностью цены и качества данных товаров. Поэтому сегодня мы решили рассмотреть вопрос импорта товаров в Россию.
Совершая оптовые закупки товаров за границей (в рамках Евросоюза), можно заработать больше 100% прибыли. К примеру, многие марки автомобилей здесь обходятся в два раза дешевле (с учётом растаможки), чем на внутреннем рынке. Ещё один плюс – разнообразные скидки, которые являются неотъемлемой частью оптовых закупок.
Ещё один немаловажный момент заключается в том, что, приобретая товар у прямого европейского производителя, покупатель оберегает себя от подделок. Он получает настоящие брендовые товары из первых рук. Но это ещё не всё. Такое явление как инфляция, пребывающая в нашей стране в процессе непрерывного роста, стоит на стороне покупателя и является одним из факторов выгодности приобретения товаров за рубежом.
Так, в Литве или Польше цены не изменяются практически никогда, в то время как система скидок постоянно развивается. Цены на продовольственные товары стоят в этих странах примерно на 20% дешевле, чем в России. С учётом отечественной инфляции, разрыв будет только увеличиваться с течением времени. В странах Европы очень выгодно делать закупки российским и белорусским предпринимателям. Согласно статистике, в прошлом году был отмечен значительный рост ввоза товаров в Россию из Франции.
Отметим, что приобретённые за границей товары весьма выгодно хранить на территории Калининградской области. Она граничит с двумя европейскими странами, что также удобно, а в случае растаможивания товара здесь можно сэкономить оборотные средства (при условии произведения оплаты НДС и пошлин непосредственно при реализации товара).
Ещё одним бесспорным преимуществом такого бизнеса является возможность работы с заказчиками всех стран и континентов. Особо крупных инвестиций здесь не требуется, нужно лишь обладать дипломатическими навыками, коммуникабельностью и малой толикой удачи.

Но не стоит забывать и про азиатский рынок, растёт постоянно и главное не требуется очень больших затрат для старта бизнеса.
Чтобы занять своё место в нише импорт-бизнеса, важно определиться с рядом следующих вопросов:
1. Что и где покупать?
2. Как отыскивать поставщиков и на каких условиях сотрудничать с ними?
3. По какому маршруту перевозить и как растаможивать товары?
4. Как просчитывать себестоимость?
Помимо этого от предпринимателя потребуется знание нормотивно-правовой базы, которая управляет всеми процессами ввоза заграничных товаров. Что же касается непосредственного начала, то можно «стартовать» прямо из дома, имея под рукой телефон и доступ в Интернет. Первый этап работы потребует поиск и заключение полезных связей, контактов. Параллельно позаботьтесь о создании бланков и визитных карточек.
Второй этап – выбор товара для его последующего импортирования. Данный вопрос вам помогут решить российские посольства за границей. Через них вы можете получить исчерпывающую информацию о распространителях, и компаниях с высокой репутацией и платёжеспособностью. Не бойтесь брать штурмом Интернет на предмет мониторинга цен европейских интернет-магазинов, активно пользуйтесь почтовой рассылкой. Анализ европейского рынка в целом будет также нелишним.
Кроме того, важно заручиться поддержкой банка, занятого в сфере международного бизнеса. Он обеспечит вас полезной информацией касательно зарубежных рынков. Отыскав надёжного производителя и наладив прочные деловые связи, заключайте договор о поставках, и смело начинайте торговую деятельность.
После закупки первой партии товара, вам понадобится решить вопрос его транспортировки в Россию. На данный момент существует несколько классических видов перевозки:
- автомобильные;
- железнодорожные;
- авиаперевозки;
- мультимодальные перевозки.
Каждый из представленных видов имеет свои сроки осуществления. Особое значение имеет территориальное расположение пункта отправки и назначения. Помимо услуг перевозки, некоторые фирмы могут также обеспечить сопровождение и страхование груза, оформить таможенные документы, осуществить консалтинг.
Для примера: отправка груза из Франции наземным транспортом (автомобиль) займёт порядка семи дней. Из Бельгии – пять-шесть дней и услуги таможенного оформления. Транспортировка груза по воздуху составляет около 3 дней и подразумевает сопровождение и охрану, а также консалтинг. Автоперевозки на сегодняшний день занимают первое место по популярности. Более 40% грузов, доставляемых в Россию из стран Европы, перевозятся именно на автомобилях. Разумеется, все приведённые выше данные имеют приблизительный характер. Теперь углубимся в вопрос более детально.
Под импортом в России подразумевают определённый таможенный режим, характеризуемый в документах как «выпуск для внутреннего потребления». Сам термин «импорт», не смотря на своё широкое распространение во всех областях, ни разу не упоминается в Таможенном Кодексе РФ.
Импорт товара характеризуется как ввоз из-за границы некоего имущества с целью последующей его продажи на внутреннем рынке государства, в которое осуществляется ввоз. Торговые операции этого рода контролируются международными соглашениями. За таможенное оформление отвечает Таможенный кодекс. Под его контроль попадают все категории товаров, за исключением тех, которые используются в международных перевозках. Всё, что можно отнести к категории «товар», требуется вносить в декларацию при пересечении государственных границ.
Деятельность по импорту товаров в РФ начинается с заключения соответствующего внешнеэкономического договора с зарубежным продавцом (производителем) и с создания в банке специального паспорта сделки. Кроме того, необходимо сертифицировать все импортируемые товары, произвести их растаможивание и оплату налогов.
Растаможка (также известная как таможенная чистка) подразумевает оформление специальных платежей и соответствующих документов. Также вам нужно будет предоставить органу контроля документы, подтверждающие основания ввоза товаров и его условия. Сюда входят договора о поставках, накладные, счета-фактуры, сертификаты и ГТД (грузовая таможенная декларация).
К заполнению последней нужно подойти с особым вниманием, поскольку это самый важный процедурный документ. При ввозе товаров используются декларации форм ТД3 и ТД4 (для проведения одного и нескольких товаров соответственно). Для их правильного заполнения можно воспользоваться специальной инструкцией.
Помимо ГДТ вам следует предоставить таможенному органу декларацию о таможенной стоимости товаров и документы, подтверждающие заявленные в декларации данные. Наконец, вы будете обязаны пройти на таможне валютный контроль, если совершаете импорт в крупных размерах. Когда сумма контракта составляет более 5000 долларов США, предприниматель обязан предоставить паспорт сделки, который в подобных случаях оформляется в качестве дополнения к контракту.
Полный список документов, требуемых для проведения таможенных процедур, приведён в приказе Федеральной таможенной службы РФ (№ 536, от 25 апреля 2007 г).
Таможенные платежи и пошлины - одни из важнейших аспектов импорта товаров. Абсолютно все товары, перевозимые через таможенные зоны России, облагаются налогами. Статьи 20-24 Закона «О таможенном тарифе» раскрывают все методы расчёта таможенной стоимости товаров. Наиболее часто используется метод расчёта по цене сделки с товарами. Оплачивать таможенную пошлину можно иностранной валютой (по курсу ЦБ РФ на момент оплаты) или же в рублёвом эквиваленте. Объём таможенной пошлины на импорт товаров определяется непосредственно правительством РФ на основе кодов товарной номенклатуры.
Действующий на данный момент размер таможенного тарифа утверждён Приказом правительства РФ № 718 от 27 ноября 2006 г. (редакция от 5 февраля 2008). Законодательством предусматривается ряд случаев, когда могут быть использованы тарифные льготы, вплоть до полного освобождения от выплат.
Вторым моментом после таможенной пошлины, которому следует уделить внимание, являются таможенные платежи. Сюда можно отнести таможенные сборы, акцизы и НДС. Таможенные платежи необходимо оплачивать строго в те сроки, когда подаётся таможенная декларация или не позднее двух недель после предоставления товара в таможенный орган. За несоблюдение сроков могут быть введены штрафные санкции.
В статье № 357 п.9 Таможенного кодекса РФ указан список товаров, которые не облагаются таможенными сборами. Акцизные таможенные сборы и налоги в свою очередь выплачиваются полностью, в случае если товар отправляется в свободный оборот.
Там образом, чтобы не вызвать дополнительные проблемы при ввозе товаров, со всей ответственной подойдите к составлению (заполнению) документов. Это в разы ускорит процесс получения груза, что в свою очередь, сделает ваш бизнес более успешным.

Для того чтобы понять как осуществлять экспорт импортных товаров нужно разобраться, что понимается под импортным товаром.

Импортный товар это иностранный товар, ввезенный на таможенную территорию Таможенного Союза. Такие товары помещаются под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» (проще говоря - импорт).

Помещение под данную процедуру подразумевает выполнение следующих условий:

• Уплата всех ввозных пошлин и налогов;
• Соблюдение соответствующих запретов и ограничений;
• Предоставление всех необходимых документов и сведений.

После выпуска товара, то есть выполнения всех вышеперечисленных условий, импортируемый товар получает статус товара Таможенного Союза.

Особенности заполнения декларации на товары

Существует особенность при заполнении экспортной таможенной декларации на импортные товары:
В графе 16 «страна происхождения» и графе 34 «код страны происхождения» следует указать страну, из которой был ввезен товар на территорию Таможенного Союза.

НДС при экспорте товаров

Исчисление НДС при экспорте товаров . Применение ставки 0% подтверждается определенным пакетом документов. На сегодняшний день основными документами являются:

• Внешнеторговый контракт со спецификацией;
• Декларация на товары и транспортная накладная с отметками таможни о фактическом вывозе товара через границу.

Если осуществляется в государство, входящее в ЕАЭС, то ставка НДС также составляет 0%. В таком случае ставка НДС 0% подтверждается заявлением об уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны назначения

Страны ЕАЭС: , Россия.

Каждая категория товаров имеет свои особенности при на экспорт в другие страны. Поэтому осуществление такой поставки требует наличие опыта во внешнеэкономической деятельности. В таком случае, во избежание возможных рисков, лучше обратиться к надежному таможенному представителю.